Pajak masukan atau pengurangan pajak masukan adalah pajak penjualan yang dibebankan kepada pengusaha atas pembelian bahan baku atau pembelian jasa lainnya. Pengusaha dapat mengimbangi pajak penjualan yang dihitung dengan pajak penjualan. Ini adalah pengurangan pajak masukan, yang dilakukan sebagai bagian dari pengembalian pajak penjualan di muka.

Di Pajak masukan Ini adalah pajak yang dibayar perusahaan dengan faktur pengeluaran yang diperlukan, seperti pembelian barang atau jasa. Dengan demikian, perusahaan yang berhak memotong pajak masukan akan menerima kembali pajak masukan yang telah dibayarnya dari kantor pajak setelah dilakukan pra-pendaftaran pajak penjualan atau pengembalian pajak penjualan.

Pajak Masukan sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Pajak Penjualan (§§ 15, 15a UStG) hak seorang pengusaha yang mengizinkannya untuk memotong pajak penjualan (yang disebut pajak masukan) yang dibayarkan kepada pengusaha sebelumnya atau kantor pabean masuk atau kantor pajak dari kewajiban pajak penjualannya.
Pajak masukan juga merupakan hak pengusaha untuk memotong sebagian kewajiban pajak penjualannya, yang dibayarkannya kepada pengusaha sebelumnya atau kantor pabean masuk atau kantor pajak yang disebut pajak masukan.
Pengurangan pajak masukan mempunyai pengaruh bahwa harta benda dan jasa-jasa di dunia usaha pada prinsipnya dapat diperoleh oleh pengusaha lain tanpa dibebani beban pajak penjualan. Dengan cara ini, hanya pajak penjualan yang tersisa untuk pemberian jasa kepada konsumen. Alternatifnya, setiap pengusaha dapat mengurangi pajak penjualan atas jasa masukan dari beban pembayarannya atas jasa yang diberikannya, yang dibayar dengan pajak penjualan. Pengurangan pajak masukan juga dapat diartikan sehingga hanya ciptaan nilai tambah milik sendiri yang dikenakan pajak penjualan. Dari sinilah istilah “PPN” berasal dari pajak penjualan.

Persyaratan pajak masukan

Hanya pengusaha yang tergabung dalam korporasi tertentu atau badan hukum berdasarkan hukum publik yang berhak melakukan pemotongan pajak masukan. Jika Anda termasuk dalam kelompok ini, Anda dapat menerima manfaat bebas pajak karena alasan khusus. Jika bukan pengusaha, mereka akan menerima pengembalian pajak atas permohonan. Tanpa adanya invoice yang memenuhi seluruh persyaratan, maka pajak masukan tidak dapat dipotong. Secara hukum, aturannya diatur dalam Undang-Undang Pajak Penjualan § 14 UStG Dan § 15 No.1 UStG diatur.

Pajak yang dapat dikurangkan

Pajak yang tercantum dalam faktur penyerahan atau jasa lain yang dilakukan oleh pengusaha lain untuk perusahaan pengusaha yang berhak memotong pajak masukan dapat dikurangkan.

Pajak penjualan juga dibebankan pada barang-barang yang disiapkan untuk perusahaan penerima. Hal ini timbul untuk perolehan barang-barang intra-komunitas untuk perusahaan yang melakukan akuisisi. Sebagai penerima manfaat, pengusaha harus membayar sendiri karena adanya prosedur pungutan balik§13b UStG. Hal yang sama berlaku untuk pajak penjualan yang dibayarkan pada saat barang dikeluarkan dari gudang pajak penjualan.

Saat yang tepat untuk pajak masukan

Pajak masukan harus dipotong pada akhir masa prapendaftaran ketika persyaratan di atas terpenuhi untuk pertama kalinya. Dalam hal ini layanan telah diberikan dan faktur telah diterbitkan.

Pengecualian yang berlaku di sini adalah jika pajak penjualan impor telah dibayar di muka atau jika akuisisi intra-Komunitas telah dilakukan untuk perusahaan yang mengakuisisi.

Pajak masukan dikecualikan apabila jasa digunakan untuk melakukan transaksi tertentu. Penyimpangan dari sistem PPN ini hanya mempengaruhi transaksi bebas pajak tertentu yang tidak memerlukan persetujuan pengurangan pajak masukan karena alasan kesetaraan. Biasanya, ini berlaku untuk penjualan yang bebas bea ke konsumen akhir.

Kemungkinan untuk memotong pajak masukan dari pajak penjualan sangat rentan terhadap penyalahgunaan dan kewajiban untuk memberikan bukti juga diperketat di sini, meskipun hal ini tidak terlalu berhasil. Persentase kejahatan diperkirakan sekitar 10% pada tahun 2007, yang setara dengan 11,3 miliar euro.

Contoh

Seorang pengrajin harus membeli kayu untuk produksi di tempat penggergajian kayu miliknya. Harga kayu sudah termasuk PPN atau pajak penjualan dan juga ditampilkan secara terpisah pada faktur yang sesuai. Bagi pengrajin, pajak penjualan juga merupakan pajak masukan, yang pada awalnya tidak harus dibayarnya. Pada saat penjualan, ia juga menambahkan PPN ke dalam fakturnya kepada pelanggannya dan kemudian mengimbanginya dengan pajak masukan yang telah ia bayarkan untuk kayu yang dibeli dari kantor pajak.