Penanaman modal pada kekayaan perusahaan tanpa pertimbangan dapat dikenakan pajak karena adanya perubahan undang-undang pajak warisan dan hadiah.
Investasi mahal
Sebuah startup sedang bekerja keras pada produknya dan masih membutuhkan modal untuk dua komputer baru. Agar bisa terus berjalan, salah satu pendiri menanggung biayanya dan membuat kesepakatan dengan rekannya. Kasus yang dijelaskan ini mungkin akan segera dikenakan kewajiban pajak hadiah.
Dalam kondisi tertentu, konsekuensi pajak hadiah mungkin timbul di masa depan bagi pemegang saham lama dan baru suatu perusahaan. Kemungkinan kerugian pajak disebabkan oleh perubahan Undang-Undang Pajak Warisan (ErbStG) dengan Undang-Undang tentang Penerapan Pedoman Daur Ulang tanggal 13 Desember 2011.
Selain memungut pajak atas warisan, UU Pajak Warisan juga berfungsi untuk memungut pajak atas sumbangan. Undang-Undang Pajak Warisan telah ditambah dengan delik hibah sesuai dengan Pasal 7 Ayat 8 Undang-Undang Pajak Warisan. Ayat ini mengatur bahwa peningkatan nilai saham suatu perseroan yang diperoleh pemegang saham melalui jasa orang lain merupakan suatu pemberian. Agar hadiah seperti itu dapat terjadi, beberapa persyaratan harus dipenuhi.
Kapan donasi dilakukan? – Apa yang perlu diubah dalam undang-undang pajak warisan
Di satu sisi, harus ada peningkatan nilai saham pemegang saham suatu korporasi. Peningkatan nilai seringkali terjadi seiring dengan meningkatnya aset perusahaan. Perusahaan saham gabungan (OG) dan perseroan terbatas (GmbH) dianggap sebagai korporasi.
Di sisi lain, peningkatan nilai ini pasti disebabkan oleh orang lain. Artinya peningkatan nilai dapat dilakukan oleh pemegang saham bersama lainnya maupun oleh orang-orang yang sebelumnya berada di luar perusahaan.
Ketika investasi di startup Anda sendiri dikenakan pajak hadiah
Persyaratan yang dijelaskan dapat dipenuhi dalam kasus di mana apa yang disebut sebagai kontribusi yang tidak proporsional diberikan. Hal ini terjadi ketika seseorang memberikan kontribusi yang tidak diimbangi dengan pencocokan saham perusahaan. Misalnya, kontribusi yang tidak proporsional terjadi jika, dalam sebuah perusahaan rintisan fiktif, salah satu dari dua pemegang saham memberikan sumber daya keuangan kepada perusahaan agar dapat melakukan investasi yang diperlukan yang tidak dapat dilakukan tanpa dana tersebut, atau untuk melakukan investasi yang diperlukan. perusahaan dengan sumber daya tambahan dari situasi keuangan untuk mengurangi tekanan.
Namun pada saat yang sama, pemegang saham tidak menerima imbalan apa pun atas investasi tambahannya. Hal ini bisa berupa pemberian hak suara tambahan kepada pemegang saham. Dalam contoh ini, pemegang saham yang menyediakan dana tambahan untuk perusahaan dan tidak menerima imbalan dalam bentuk hak suara tambahan akan memberikan kontribusi yang berlebihan.
Perlakuan atas kontribusi berlebihan dalam undang-undang pajak hadiah
Hingga saat ini, kasus hukum menyatakan bahwa kontribusi yang tidak proporsional tidak menghasilkan hadiah. Setelah beberapa keputusan, administrasi perpajakan juga menindaklanjuti keputusan negara tersebut. Sebagai akibat dari diberlakukannya Pasal 7 Ayat 8 ErbStG, kontribusi yang tidak proporsional mungkin akan dikenakan pajak hadiah baru-baru ini. Oleh karena itu, dalam contoh yang disebutkan, dapat disimpulkan bahwa kontribusi yang tidak proporsional dari satu mitra kepada mitra lainnya berarti bahwa mitra lainnya harus membayar pajak hadiah atas kenaikan nilai sahamnya dalam perusahaan.
Niat untuk memperkaya orang lain yang terlibat tidaklah penting
Seperti disebutkan dalam contoh, saat ini tidak relevan untuk tujuan apa dana tambahan tersebut dialokasikan. Jika dana tersebut dikontribusikan semata-mata untuk tujuan restrukturisasi atau investasi, maka akan timbul kewajiban pajak hadiah, sebagaimana jika kontribusi yang tidak proporsional dari salah satu mitra justru memperkaya mitra lainnya. Tidak masalah jika salah satu pasangan benar-benar ingin memperkaya pasangan lainnya.
Strategi penghindaran yang mungkin dilakukan sekarang adalah menyepakati kompensasi yang sesuai untuk peningkatan kinerja salah satu pemegang saham. Pertimbangan-pertimbangan ini dapat disusun sedemikian rupa sehingga dipilih distribusi keuntungan yang berbeda yang menyimpang dari jumlah saham yang dimiliki, bahwa aset didistribusikan secara berbeda jika terjadi likuidasi, atau bahwa satu pemegang saham mendapat alokasi saham baru.
Dalam kasus apa pun, nasihat perpajakan harus segera dicari sebelum memilih opsi desain seperti simpanan yang tidak proporsional untuk menghindari pengaturan yang salah yang mungkin baru diketahui bertahun-tahun kemudian melalui pemeriksaan pajak.